Cómo se calculan las deducciones fiscales en investigacion y desarrollo en el Impuesto de sociedades:
Las deducciones fiscales en investigacion y desarrollo constituyen un pilar básico en la fiscalidad de aquellas empresas que se dedican al sector I+D.
Las bases que regulan el cálculo de las deducciones I+D se pueden encontrar en el Manual práctico de Hacienda del Impuesto de sociedades
A continuación vamos a resumir el proceso para realizar el cálculo.
1. Se han de sumar todos los gastos de inversión del ejercicio en I+D
2. A continuación, al total anterior se le resta el 65% de las deducciones imputables para dichas inversiones en el ejercicio para calcular la BASE DE LA DEDUCCIÓN
3.Posteriormente se calcula el promedio de las bases de deducción de los dos años anteriores y se aplican dos tramos.
Al primer tramo hasta el promedio resultante se le aplica el 25% y al exceso del promedio se le aplica el 42%.
4.Otro porcentaje a aplicar es en el caso de que hayan activos con dedicación exclusiva al proyecto, en cuyo caso se le añade un 8% adicional a la suma anterior.
Pongamos un ejemplo:
Suma de inversiones en 2009: 10.000 euros
Subvenciones imputables en 2009: 3000 euros
Suma de inversiones en 2010: 15.000 euros
Suma de inversiones en 2011: 20.000 euros con activos en dedicación exclusiva por un valor de 1000 euros
Calculo de las bases de deducción:
2009: 10000-(65/100*3000)=8050 euros
2010: 15.000 euros
2011: 20.000 euros
Deducciones aplicables:
2009: al ser el primer año con inversión el promedio de los años anteriores se considera cero y por tanto se aplica todo al exceso del promedio con un porcentaje del 42%.
8050 *42%=3381 euros
2010: el promedio se calcula con la base de la deducción del ejercicio anterior dividido entre dos. 8050/2=4025 euros.
Los dos tramos serán:
4025*25%=1006.25 euros
(15000-4025)*43%=4641.85 euros
Total=5648.10 euros
2011: el promedio sería:
(8050 + 15000)/2=11525 euros
11525*25%=2881.25 euros
(20.000-11525)*43%=8475 euros
1000*8%=80 euros
Total=11436.25 euros
En el caso de que no puedan aplicarse dichas deducciones en el ejercicio en curso se considerarán un impuesto diferido y se traspasará su efecto impositivo en ejercicios posteriores.
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